湖北省審計(jì)廳于2023年9月27日印發(fā)了修訂后的《湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)范審計(jì)處罰自由裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)則》（以下簡稱《指導(dǎo)規(guī)則》）《湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)范審計(jì)處罰自由裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》）。
原《指導(dǎo)規(guī)則》共20條，此次修訂中，修改9條，增加10條，合并3條，刪除3條，并調(diào)整了部分內(nèi)容表述，修訂后共七章30條。新修訂《指導(dǎo)規(guī)則》，在保持原《指導(dǎo)規(guī)則》框架結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容不變的基礎(chǔ)上，主要在增加最新指導(dǎo)思想、明確審計(jì)處罰種類、規(guī)定法律適用原則、細(xì)化裁量實(shí)施程序、提出具體合法性審核要求、強(qiáng)化裁量行為監(jiān)督等方面作了修訂。具體體現(xiàn)在下面六個(gè)方面：
一、增加最新指導(dǎo)思想。堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)是做好審計(jì)工作的根本保證，是中國特色社會主義審計(jì)制度最本質(zhì)、最鮮明的特征。宣示黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，有利于把黨的領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)落實(shí)到審計(jì)工作全過程各環(huán)節(jié)，有利于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)意識，確保審計(jì)工作始終保持正確的政治方向。因此，新修訂《指導(dǎo)規(guī)則》在第四條增加部分規(guī)定，“以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持黨中央對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。”同時(shí)，為了鼓勵(lì)干事創(chuàng)業(yè)、擔(dān)當(dāng)作為，增加習(xí)近平同志提出的“三個(gè)區(qū)分開來”內(nèi)容。
二、明確審計(jì)處罰種類?！缎姓幜P法》明確了6種行政處罰的種類，《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》雖然沒有明確審計(jì)處罰種類的專門條款，但是在相關(guān)條文中具體描述了可進(jìn)行審計(jì)處罰的種類。為了與上位法保持一致，確保處罰的邊界明晰，新修訂的《指導(dǎo)規(guī)則》明確了4種處罰種類。
三、規(guī)定法律適用原則。從審計(jì)實(shí)務(wù)看，存在部分審計(jì)人員對于審計(jì)處罰依據(jù)掌握不夠全面，使用不夠熟練，出現(xiàn)法律沖突時(shí)不清楚如何選擇，從而導(dǎo)致出現(xiàn)法律依據(jù)適用錯(cuò)誤的問題。為了有效解決這一問題，結(jié)合對《中華人民共和國立法法》關(guān)于法律適用相關(guān)條文的理解，新修訂的《指導(dǎo)規(guī)則》新增一條，規(guī)定了出現(xiàn)法律沖突時(shí)的法律適用原則。
四、細(xì)化裁量實(shí)施程序。唯有程序正當(dāng)才能確保結(jié)果正義的實(shí)現(xiàn)。通過明確的法律程序和規(guī)則，確保決策的公正性、透明度和可預(yù)測性。它不僅能維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，還能增強(qiáng)社會對政府系統(tǒng)的信任和對決策結(jié)果的接受度?；诖?，新修訂的《指導(dǎo)規(guī)則》進(jìn)一步細(xì)化了審計(jì)處罰自由裁量的實(shí)施程序，強(qiáng)調(diào)了依法審計(jì)的要求，明確了對一般處罰決定和重大復(fù)雜案件處罰決定的程序。
五、提出具體合法性審核要求。為了確保每一個(gè)審計(jì)處罰案例經(jīng)得起歷史、時(shí)間的檢驗(yàn)，新修訂的《指導(dǎo)規(guī)則》突出了對合法性審核的重視，增加了相關(guān)條款，規(guī)定了需要提交合法性審核的材料，明確了合法性審核的重點(diǎn)內(nèi)容，區(qū)分不同情況應(yīng)當(dāng)提出的不同意見建議，審核時(shí)間規(guī)定以及出現(xiàn)異議時(shí)的處理方式。
六、強(qiáng)化裁量行為監(jiān)督。為了維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和公信力，新修訂《指導(dǎo)規(guī)則》對審計(jì)人員行使自由裁量權(quán)不當(dāng)?shù)恼J(rèn)定進(jìn)行了具體的規(guī)定。為了與《行政處罰法》相銜接，新修訂《指導(dǎo)規(guī)則》明確了應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員過錯(cuò)責(zé)任的具體情形，增加了撤銷執(zhí)法資格、視情節(jié)調(diào)離執(zhí)法崗位或給予行政處分的規(guī)定。
新修訂《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》在舊《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》的基礎(chǔ)上，根據(jù)新《審計(jì)法》內(nèi)容調(diào)整了處罰依據(jù)相關(guān)條款，增加了不同違法情節(jié)的認(rèn)定，明確了執(zhí)法主體。新修訂《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》將《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定可以進(jìn)行審計(jì)處罰的情形進(jìn)行了細(xì)化分類，更加直觀明了，對全省審計(jì)機(jī)關(guān)基本一致的行使審計(jì)處罰自由裁量權(quán)具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性，可操作性強(qiáng)。
